Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)
AFM-toezicht op accountantsorganisaties, kwaliteitseisen en handhaving
De Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) vormt het wettelijke kader voor toezicht op accountantsorganisaties die wettelijke controles uitvoeren. Het doel is het waarborgen van een zorgvuldige en onafhankelijke beroepsuitoefening en het borgen van de kwaliteit van wettelijke controles. In dat kader worden eisen gesteld aan onder meer kwaliteitssystemen, onafhankelijkheid, integriteit en de inrichting van de organisatie.
Waarom bestaat de Wta?
Voor bepaalde ondernemingen en instellingen is een wettelijke accountantscontrole verplicht. Het vertrouwen in jaarrekeningen en financiële verslaggeving hangt samen met de kwaliteit van die controle. De Wta is bedoeld om te waarborgen dat wettelijke controles worden uitgevoerd volgens professionele standaarden en met voldoende waarborgen voor objectiviteit en onafhankelijkheid.
Kenmerken van een goede beroepsuitoefening zijn onder meer: professionaliteit, vakbekwaamheid, zorgvuldigheid, objectiviteit, onafhankelijkheid, integriteit en vertrouwelijkheid.
AFM als toezichthouder
De Autoriteit Financiële Markten (AFM) houdt toezicht op accountantsorganisaties op basis van de Wta. Dit toezicht ziet op de vraag of een accountantsorganisatie voldoet aan de kwaliteitseisen die de wet stelt. De eisen worden nader uitgewerkt in het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta).
De AFM kan toezicht uitvoeren via reguliere onderzoeken, themaonderzoeken en – wanneer daar aanleiding voor is – incidentonderzoeken. Daarbij kan de AFM informatie opvragen, dossiers beoordelen en gesprekken voeren.
Relevante regels naast de Wta
Naast de Wta en het Bta kunnen voor accountants(organisaties) ook andere regels relevant zijn, zoals de Wet op het accountantsberoep (Wab) en regels/verordeningen van de beroepsorganisatie (NBA). In de praktijk kan één kwestie dus meerdere normenkaders raken.
